Конспект лекции: Элементы налогообложения: субъект, предмет, объект налогообложения
Первая группа (всегда должны быть указаны в законодательном акте):
- - налогоплательщики (субъекты налогообложения);
- - предмет и объект налогообложения;
- - налоговая база;
- - налоговый период;
- - налоговая ставка;
- - порядок исчисления налога;
- - порядок и сроки уплаты налога.
Вторая группа: факультативные элементы, которые необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогу – порядок удержания и возврата неправильно изъятых налогов, ответственность за неправильное налогообложение, налоговые льготы.
Субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, на которое в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств: организации, физические лица.
Носитель налога – то лицо, которое несет на себе налоговое бремя.
Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению соответствующего налога в бюджет или внебюджетный фонд.
Сборщики налогов и сборов – уполномоченные органы (государственного, местного самоуправления) принимающие от налогоплательщиков в уплату налогов и сборов перечисляющие их в бюджет.
Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через:
- - законного представителя (представительство по закону – директор, бухгалтер);
- - уполномоченного представителя (представительство по доверенности);
Резиденты – это лица, имеющие постоянное местопребывание в государстве. Налогообложению подлежат их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность, пребывает на территории РФ – 183 дня календарного года).
Нерезиденты – лица, не имеющие постоянного местопребывания в государстве. Налогообложению подлежат только те доходы, которые получены на территории данной страны (ограниченная налоговая обязанность).
Предмет налогообложения – это реальная вещь (земля, автомобиль, др. имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические показатели и т.п.). Пример: предмет – земельный участок, объект – право собственности на землю.
Объект налогообложения – это юридический факт (действие, событие, состояние), которое обуславливает субъекта платить налог:
- - совершение оборота по реализации товара;
- - владение имуществом;
- - совершение сделки купли-продажи;
- - вступление в наследство;
- - получение дохода и др.
Масштаб налога – это установленная законом характеристика измерения предмета налога:
- - при измерении дохода или стоимости товара используют денежные единицы;
- - при исчислении акцизов на алкоголь – крепость напитков;
- - при определении транспортного налога – мощность или объем двигателя.
Единица налога – условная единица принятого масштаба:
- - при налогообложении земель – 1 га, 1 кв.м;
- - при налогообложении добавленной стоимости – 1 руб;
- - при исчислении транспортного налога – одна лошадиная сила.
Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.