Конспект лекции: Основные направления налоговой политики компании
Цель: оптимизация налогообложения, снижение налогового бремени.
Налоговая политика компании – составная часть финансовой политики – обоснованный выбор системы уплаты налогов обеспечивающий достижение цели компании.
Основные направления налоговой политики компании:
- - выбор схемы налогового учета;
- - выбор способов оптимизации налогов;
- - налоговое планирование.
Налоговый учет (с 01.01.02 г. вступила в действие глава 25 НК «налог на прибыль организаций» - обязанность компаний вести налоговый учет законодательно установлено, закреплено в ст.313) – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом.
Критерий Как это трактуется в налоговом учете:
1. Обязательность ведения учета. Обязательно в соответствии с НК РФ гл. 25, ст. 313
2. Цели ведения учета. Составление налоговой отчетности, формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних пользователей о правильности, полноте и своевременности исчисления и уплаты налогов.
3. Пользователи информации. Налоговые органы и другие внешние пользователи, внутренние управляющие.
4. Методы ведения учета. Счета, двойная запись, инвентаризация и другие на усмотрение организаций и налоговых органов.
5. Периодичность составления. Устанавливается налоговым кодексом РФ: квартал, полугодие, 9 месяцев, год и чаще по некоторым налогам.
6. Методика расчета финансовых результатов. Прибыль рассчитывается в соответствии со ст. 315 НК РФ – как разница между выручкой от реализации продукции, ценных бумаг и др. и суммой расходов, обязательно и внереализационные расходы, разделение прибыли: от каких видов деятельности и источников она получена, учитываются отдельно внереализационные доходы и расходы.
7. Момент признания доходов. Метод начисления, т.е. по отгрузке (ст. 271 НК).. Кассовый метод разрешается только тем организациям, у которых сумма выручки от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за каждый квартал.
8. Момент признания расходов. Порядок признания расходов при методе начисления устанавливается ст. 272 НК. При кассовом методе – только оплаченные расходы в соответствии с доходами (ст. 273 НК).
9. Состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Расходы, связанные с производством и реализацией продукции ст. 253 НК: связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров;
- - на содержание, ремонт, эксплуатацию, техническое обслуживание ОС и иного имущества, на освоение природных ресурсов;
- - на НИОКР;
- - на обязательное и добровольное страхование;
- - прочие расходы.
10. Классификация расходов в зависимости от характера, а также условий осуществления и направления деятельности компании:
- - определены ст. 252 НК РФ
- - связанные с производством и реализацией;
- - внереализационные.
11. Группировка расходов на производство и реализацию продукции. По элементам:
- - материальные;
- - расходы на оплату труда;
- - амортизация;
- - прочие расходы.
12. Особый порядок классификации расходов на производство и реализацию при методе начисления. Прямые:
- - материальные;
- - на оплату труда;
- - амортизационные расходы, по ОС, используемые непосредственно в производстве.
13. Классификация амортизируемого имущества. Устанавливается по группам в зависимости от срока полезного использования, перечень объектов, включаемых в определенные группы, устанавливается законодательством РФ (ст. 258 НК).
14. Срок полезного использования амортизационного имущества. Устанавливается НК (ст. 258) по группам амортизируемого имущества. Всего 10 групп.
15. Способы начисления амортизации ОС. Ст. 259 НК:
- - линейный метод
- -нелинейный метод (в отношении некоторых объектов может быть ускоренный).
16. Порядок начисления амортизации. Группы 8-10 – срок полезного использования высокий, гр.10>30 лет. Можно применять только линейный метод, с 1-7 гр., либо линейный, либо нелинейный ст. 259 НК.
17. Из состава амортизируемого имущества исключено имущество Стоимостью <10 т.р.
18. Способы начисления амортизации НМА. Уст. Ст. 258 НК:
- - линейный,
- - нелинейный.
19. Срок полезного использования НМА. П.2. ст. 258 НК, исходя из срока действия патента, свидетельства. Если не возможно установить срок – 10 лет, но не более срока деятельности компании.
20. Схема налогового учета. Налоговый учет применяется автономно от бухгалтерского учета. Существует максимальное сближение с действующей базой бухгалтерского учета, для составления налоговой декларации. В гл. 25 законодательно не закреплено, кто должен вести налоговый учет, приоритет отдается финансовым службам, а не бухгалтерии.
Выбор основных способов оптимизации налогов:
- - выбор месторасположения компании (офшорные зоны);
- - экспертиза договора (должна быть направлена на предотвращение возможных последствий, возникающие налоговые обязательства компании);
- - минимизация налога за счет использования налоговых льгот, вычетов (инвестиции от иностранных инвесторов, если освоены в течении года, НИОКР- 3 года, увеличение переноса срока убытка до 10 леи, снятие ограничений по добровольному страхованию имущества, имущество в рамках целевого финансирования, сумма налогооблагаемой базы < 2 млн. руб);
- - выбор способов отсрочек и рассрочек по уплате налогов;
Налоговое планирование:
- - формирование налогового поля;
- - разработку налогового календаря;
Налоговое поле – информационная налоговая база, включающая полный перечень платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.
Налоговый календарь – оформляется в виде таблицы с указанием перечня налогов, сроков их расчетов, перечислений, предоставления форм налоговой отчетности, ответственных лиц и т.д.
Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.