Конспект лекции: Налог на прибыль: классификация доходов и расходов, порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, необлагаемые доходы; расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Порядок определения доходов.

Доходы организации:

• 1. доходы от реализации товаров и имущественных прав;
• 2. внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов, данных налогового учета, без включения косвенных налогов (НДС и акцизы).

Методы признания доходов:

• 1. метод начислений (основной);
• 2. кассовый метод (если сумма выручки не превысила 1,2 млн. руб. за квартал).

Внереализационные расходы:

• - долевое участие в других организациях;
• - «+» и «-» разницы от продажи валюты.

Порядок определения расходов:

• 1. Расходы, связанные с производством и реализацией.
• 2. Внереализационные расходы.

Учитываются те расходы, которые экономически обоснованы и подтверждены документально.

Состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг):

• - расходы, связанные с производством и реализацией продукции , опр. Ст. 253 НК;
• - связанные с изготовлением хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретенных и реализованных товаров;
• - на содержание, ремонт, эксплуатацию, техническое обслуживание ОС и иного имущества;
• - на освоение природных ресурсов;
• - на НИОКР;
• - на обязательное и добровольное страхование;
• - прочие расходы.

Группировка расходов на производство и реализацию:

По элементам:

• - материальные расходы (списываются как сырье и материалы);
• - расходы на оплату труда (суммы по тарифным ставкам, по должностным окладам, сдельные расценки, суммы отчислений во внебюджетные фонды);
• - амортизация (срок его полезного использования > 12 месяцев, стоимость > 20 тысяч – первоначальная. Амортизация не начисляется на землю, на продуктивный скот, объекты на консервации >3 месяцев). Первоначальная стоимость – сумма расходов на приобретение. Восстановительная – с учетом переоценки. Остаточная – окончательная стоимость. Для начисления налога амортизация не включается переоценка по бухгалтерскому учету, допускается только по первоначальной и остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС, которые введены в эксплуатацию до вступления гл. 25 НК = восстановительная стоимость – суммы амортизации до 01.01. 2002 г. (эта сумма принимается по восстановительной стоимости). Остаточная стоимость после вступления гл. 25 = разницы мду первоначальной стоимостью – сумма начисленной за период амортизации. 10 амортизационных групп – период в течении которого предприятие использует для своей деятельности, с учетом классификации ОС – утверждено правительством РФ, утвержденный ФЗ от 29.05.02 г., 1 группа: 1-2 года, 2 группа: 2-3 года, +2 года, затем + 5 лет, 10 гр. >30 лет.
• - прочие расходы.

Способы начисления амортизации:

Определены ст. 259 НК:

• -линейный метод;
• -нелинейный метод;

Гр. 8-10 – линейный метод, гр. 1-7 – линейный и нелинейный.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества, осуществляется в соответствии с нормой амортизации, которая определена для данного объекта, исходя из срока его полезного использования.

Компьютер 3 гр 0-0,77%

Телевизор – 5 гр – 1,67%

При линейном методе: А=S*K, S-первоначальная стоимость, К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества, К=(1/n)*100%, n- срок полезного использования амортизационного имущества, выраженный в месяцах.

Нелинейный способ: А=Р*К, Р- остаточная стоимость, К-норма амортизации в % к остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества, К=(2/n)*100%, n-срок полезного использования амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. При этом с месяца который следует за месяцем , в котором остаточная стоимость =20% от первоначальной стоимости, амортизационные начисления в следующем порядке:

• - остаточная стоимость амортизируемого объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
• - сумма, начисляемой за 1 месяц амортизации, в отношении данного объекта, определена путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Прочие расходы:

• - расходы на сертификацию продукции и услуг;
• - на обеспечение пожарной безопасности;
• - на вневедомственную охрану;
• - своим сотрудникам за охранную функцию.

В НК определены особенности по налогообложениям деятельности банков, потребительской кооперации.

Внереализационные расходы:

• - на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизационные начисления, не включаемые в себестоимость);
• - расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
• - расходы на ликвидацию имущества, при выводе из эксплуатации.

Расходы, не учитывающиеся в целях налогообложения:

• - выплачиваемые налогоплательщикам дивиденды;
• - взнос в УК;
• - взносы, на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, включаемых в состав расходов на оплату труда;
• - стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
• - перечисление профсоюзам;
• - расходы на оплату к месту работы и обратно транспортом общественного пользования, за исключением сумм, которые относятся на расходы на производство и реализацию;
• - пени, штрафы и иные санкции, перечисляющиеся в бюджет;
• - штрафы и санкции, которые могут взиматься другими организациями, судебные органы взыскивают.

Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.