Конспект лекции: Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Порядок применения счетов - фактур при уплате налога

Объект налогообложения:

• - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
• - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации (оплата путевок на отдых, на санаторно-курортное лечение);
• - выполнение строительно-монтажных работ для собственного производства;
• - ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Льготы по НДС (ст. 149 НК РФ):

• - предоставление в аренду помещения гражданам иностранным;
• - по уходу за больными лицами, организацией социальной защиты оказываемые;
• - по содержанию детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях;
• - услуги в сфере образования;
• - реализация предметов религиозного назначения;
• - научная и учебная литература и т.д.

При наличии лицензии на осуществление этой деятельности: товары, ввозимые как безвозмездная помощь.

Налоговый период =отчетный период=1 квартал.

Налоговые ставки:

• - 10% (реализация продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой и т.д.);
• - 18% - все остальные случаи.

Порядок исчисления налога:

Сумма НДС исчисляется как соответствующие налоговые ставки, %-доля налоговой базы, а при раздельном учете как сумма налога, полученного в результате сложения сумм налогов (18%+10%), исчисляемых отдельно по соответствующим налоговым ставкам.

Счет-фактура – документ, который служит основанием для принятия налоговых сумм к вычету, или к размещению.

Критерии счет-фактуры:

• - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
• - наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
• - наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• - номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товара;
• - наименование поставляемых товаров и единица измерения;
• - кол-во (объем) товаров;
• - цена за единицу измерения без учета НДС;
• - стоимость товаров без налога;
• - налоговая ставка;
• - сумма налога, предъявляемая покупателю товаров;
• - стоимость всего количества поставляемых по счету фактуре товаров с учетом суммы налога;
• - страна происхождения товара;
• - номер грузовой таможенной декларации.

Порядок ведения журнала выставленных и полученных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж.

Налогоплательщики вправе получить налоговый вычет – уменьшить начисленную сумму налога. Сначала налог должен быть полностью уплачен. Вычетам подлежат те суммы налога, предъявленные налогоплательщиком, уплаченные им при приобретении товаров, при наличии соответствующих первичных документов (счета-фактуры). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога по облагаемым операциям, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Порядок и сроки уплаты налога:

С 01.01.2008 г. уплачивается налог и предоставляется налоговая декларация ежеквартально, не позднее 20 числа, того месяца, который следует за этим кварталом.

По итогам налогового периода сумма налоговых вычетов может превышать исчисленную общую сумму налога, и поэтому полученная разница подлежит возмещению, оно может быть в форме зачета, либо в форме возврата.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно. По истечении 3-календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику. Налоговый орган в течении 2 –х недель, после заявления налогоплательщика принимает решение о возврате указанной суммы из соответствующего бюджета и отправляют все решение в органы федерального казначейства. Казначейство в течении 2 недель должно сумму выплатить, если не уплачивает во время штрафные санкции 1/300 –ставки рефинансирования ЦБ.

Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.