Конспект лекции: Элементы налогообложения: порядок, способы исчисления и уплаты налога, сроки уплаты

Существуют две системы исчисления налогов:

• 1) некумулятивная (база налоговая рассматривается по частям, при расчете НДС);
• 2) кумулятивная (исчисление налога нарастающим итогом с начала налогового периода, налог на прибыль, НДФЛ).

Порядок уплаты налога – способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет.

Порядок уплаты предполагает решение следующих вопросов:

• 1) направление платежа (бюджет, внебюджетный фонд);
• 2) средства уплаты налога (в рублях, или в валюте);
• 3) механизм платежа (безналично или налично), либо через сборщиков налогов.

Особенности контроля уплаты: подлежащая сумма перечисляется в тот или иной бюджет.

Сроки уплаты налогов – дата или период в течении которого налогоплательщик обязан внести сумму налога в бюджет.

В зависимости от сроков уплаты налогов выделяют:

• 1) срочные налоги (при покупке транспортных средств в течение 5 дней);
• 2) периодически-календарные (месячные, квартальные, полугодовые, годовые, 1 раз в квартал).

Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора:

Отсрочка – перенесли срок и рассрочка – изменение срока уплаты на срок от 1 до 6 месяцев, с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности, при наличии следующих оснований:

• 1) нанесении налогоплательщику значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий, катастроф;
• 2) задержки финансирования из бюджета;
• 3) задержка оплаты выполненного государственного заказа;
• 4) угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов;
• 5) сезонный характер предпринимательской деятельности.

Если 1 и 2 - % не начисляются, 3 и 5 - % = 0,5 ставки рефинансирования, которые действуют в период отсрочки и рассрочки.

Кредит – изменение срока уплаты на срок от 3 месяцев до 1 года, при наличии выше перечисленных условий (срок более длительный в отличии от рассрочки и необходимо предоставить залог или поручительство).

Целевой (инвестиционный) налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, на срок от 1 до 5 лет, дается не всем организациям, а при наличии оснований:

• 1) выделяется организации, проводящей НИОКР, либо техническое перевооружение собственного производства;
• 2) осуществление внедренческой или инновационной деятельности;
• 3) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.